小規模納稅人這5個常識，會計不會，不是一個合格的會計

Q:

1、小規模納稅人已選擇自行開具增值稅專用發票，銷售不動產怎么開具增值稅專用發票？

A:

根據《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》（稅務總局公告2019年第8號）明確，納入小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍的小規模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發票的，銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

Q:

2、小規模納稅人可以自己選擇按月或按季納稅嗎？

A:

按照固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩定，納稅人一經選擇，一個會計年度內不能變更。這里的一個會計年度，是指會計上所說的1至12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個會計年度內的任意時間均可以向主管稅務機關提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當年12月31日前不得再次變更。

Q:

3、小規模納稅人實行差額征收，享受小微企業增值稅優惠時銷售額怎么確定？

A:

根據《稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定：適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

Q:

4、小規模納稅人按季度申報，代開增值稅專用發票當月銷售額超過10萬，但是當季度銷售額未超過30萬元，現在對代開的專用發票開具紅字發票，已經繳納的稅款可以申請退還嗎？

A:

按照現行政策規定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發票，應就其開具的增值稅專用發票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。如果小規模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

Q:

5、轉登記為小規模納稅人還有行業限制嗎？

A:

根據《稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第五條規定：轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。無行業限制，但明確規定必須登記為一般納稅人的情形除外。按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求，成品油零售加油站一律認定為增值稅一般納稅人，所以成品油零售加油站不能轉登記為小規模納稅人。

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